Apple (sede IE) vende in Ita con P.IVA IT: TD16, TD18, TD19?

Fatturazione Elettronica
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Situazione:

  • CedentePrestatore: Apple Distribution International Limited con sede in Irlanda
  • CessionarioCommittente. ditta italiana che acquista un case per iphone via www.apple.com/italystore
  • Merce spedita da Italia a ditta italiana
  • Apple emette Fattura Elettronica a ditta italiana via SdI con P.IVA italiana e usa:

> <CedentePrestatore>
> <DatiAnagrafici>
> <IdFiscaleIVA><IdPaese>IT</IdPaese><IdCodice>00146089990</IdCodice></IdFiscaleIVA>
> <Anagrafica><Denominazione>Apple Distribution International Limited</Denominazione></Anagrafica>
> <RegimeFiscale>RF01</RegimeFiscale>
> </DatiAnagrafici>
> <Sede><Indirizzo>Hollyhill Industrial Estate</Indirizzo><CAP>00000</CAP><Comune>Hollyhill, Cork ,Ireland</Comune><Nazione>IE</Nazione></Sede>
> </CedentePrestatore>
> 
> <Causale>SOCIETÀ ISCRITTA IN ITALIA AL REGISTRO A.E.E. AL N° IT08020000003248</Causale>
> 
> <DatiRiepilogo>
> <AliquotaIVA>0.00</AliquotaIVA>
> <Natura>N6.9</Natura>
> <ImponibileImporto>.......</ImponibileImporto>
> <Imposta>0.00</Imposta>
> <RiferimentoNormativo>Reverse charge according to art 17, comma 2, del d.P.R. 633/72</RiferimentoNormativo>
> </DatiRiepilogo>

Come va inviata a SdI l’integrazione in ipotesi di usare FE e non esterometro?:

  • Va usato TD16 perchĂ© P.IVA italiana; tuttavia soggetto è estero e 17, comma 2, del d.P.R. 633/72 (usato in RiferimentoNormativo) è per esteri, quindi sembrerebbe TD16 non vada bene.

  • Va usato TD18 perchĂ© Apple è in Irlanda; tuttavia la P.IVA è italiana e non è ammesso TD18 per P.IVA Italiana in CedentePrestatore.
    Forse si deve fare TD18 e ricercare su Internet la P.IVA irlandese, anche se FE emessa da Apple via SdI ha P.IVA IT?

  • Va usato TD19 come da “Guida alla compilazione FE”
    "…il C/P non residente e privo di stabile organizzazione nel territorio dello Stato emette una fattura per la vendita di beni già presenti in Italia (non sono quindi importazioni o acquisti intracomunitari) al C/C residente o stabilito nel territorio nazionale…
    Tuttavia la P.IVA è italiana e non è ammesso TD19 per P.IVA Italiana in CedentePrestatore.
    Forse si deve fare TD19 e ricercare su Internet la P.IVA irlandese, anche se FE emessa da Apple via SdI ha P.IVA IT?

  • Altro?

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Ciao Giulio,
argomento molto interessante, vediamo di approfondirlo.
Nel caso di Apple, parliamo di acquisto di beni da soggetto UE stabilito in Irlanda e identificato in Italia, infatti la partita Iva assegnata ha i tre numeri 9 alla quartultima, terzultima e penultima cifra.
Il documento di integrazione da utilizzare è il TD19, ma il problema si pone proprio riguardo la partita Iva italiana, perché il SdI scarta la fattura se nell’IdPaese è riportato IT in presenza di tipo documento TD19, quindi cosa indicare?
Personalmente non mi entusiasma la possibilità di inserire il VAT number di Apple, perché non è ufficialmente indicato nel documento di acquisto in mio possesso e quindi dovrei andare a cercarlo arbitrariamente in internet.
In passato ho posto il quesito ai servizi telematici dell’AdE ma non mi hanno saputo rispondere.

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come già indicato in alcune FAQ di AdE nel campo IVA del fornitore estero è possibile indicare un qualsiasi valore. In ogni modo, a mio modesto parere, indicare anche la VAT irlandese non crea particolari problemi stante lo scopo del documento emesso (TD19).
cordialmente

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Ok, quindi
TD19
1.2.1.1.1 IdPaese: IE
1.2.1.1.2 IdCodice: se si sa quello vero IE, se no uno fittizio es 99999999999

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Sia per il TD18 sia per il TD19 se provate a inviare una integrazione indicando una Partita IVA italiana nel blocco del Cedente otterrete il seguente errore:

Codice errore 00473: per il valore indicato nell’elemento 2.1.1.1 non è ammesso il valore IT nell’elemento 1.2.1.1.1 (il valore TD18/TD19 non ammette l’indicazione in fattura di un cedente italiano)

Quindi la cosa più giusta da fare sarebbe far presente ad Apple che se la vendita è effettuata da Apple IE anche la fattura dev’essere emessa da Apple IE e quindi sarebbe opportuno richiedere uno storno della fattura IT con nota credito e la successiva emissione di una fattura IE cartacea che a quel punto si può serenamente integrare con TD19 indicando la Partita IVA irlandese

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a me risulta invece che se si prova ad inviare una integrazione TD18 o TD19 indicando una Partita IVA italiana nel blocco del Cedente si ottiene il seguente errore:

Codice errore 00473: per il valore indicato nell’elemento 2.1.1.1 non è ammesso il valore IT nell’elemento 1.2.1.1.1 (il valore TD18/TD19 non ammette l’indicazione in fattura di un cedente italiano)

Hai il riferimento alla FAQ che menzioni?

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Concordo che la cosa piĂą giusta, e penso anche richiesta dalla legge
https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/303561/Risoluzione+n+21E+del+20+febbraio+2015_RIS%2B%2Bsu%2Breverse%2Bcharge.pdf

sarebbe contattare Apple per farsi fare fattura con P.IVA IE, ma concretamente le possibilitĂ  che Apple, o altra azienda, risponda in modo positivo sono praticamente nulle.
Stando alla risoluzione 21E/2015 si dovrebbe quindi fare autofattura (TD20).

Per ora noi pensiamo di fare TD19 usando P.IVA estera ricercata per altre vie se il fornitore è UE, e usando eventualmente P.IVA fittizia se è extra-UE.

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anche noi su consiglio della contabilitĂ  e del commercialista abbiamo optato per TD19 indicando IE99999999999
rimane il dubbio se mettere il riferimento al numero della fattura cartacea o all’IdSdi della fattura elettronica ricevuta dalla partita IVA identificata IT, probabilmente il numero cartaceo è più corretto a questo punto

solo una considerazione… se lo SdI accettasse TD19 con partita IVA identificata IT nel campo cedente anzichè obbligare a indicare una partita IVA estera, sarebbe ancora più corretto, dal momento che loro hanno l’anagrafe delle partite IVA identificate IT (sono quelle che finiscono con 999+il carattere di controllo) e sanno anche qual’è la partita IVA estera corrispondente… chissà magari quando se ne renderanno conto faranno qualche aggiornamento